La dépréciation n’est pas un joli mot. Il sonne comme le contraire de « apprécier », ce qui est bizarre car vous apprécierez probablement toutes les économies d’impôts que cela vous procurera !

Même si vous reportez tout ce qui concerne l’amortissement à votre comptable, revoyez les bases et assurez-vous de tirer le meilleur parti de l’amortissement.

Qu’est-ce que l’amortissement ?

L’amortissement est le processus qui consiste à déduire le coût total d’un objet coûteux que vous avez acheté pour votre entreprise. Mais au lieu de tout faire en une seule année fiscale, vous en amortissez une partie au fil du temps. Lorsque vous amortissez des actifs, vous pouvez planifier la quantité d’argent à amortir chaque année, ce qui vous donne plus de contrôle sur vos finances. Pour en savoir plus, lisez cet article.

Le nombre d’années sur lesquelles vous amortissez un bien est déterminé par sa durée de vie utile (par exemple, un ordinateur portable est utile pendant environ cinq ans). Pour l’amortissement fiscal, les différents actifs sont triés en différentes catégories, et chaque catégorie a sa propre durée de vie utile. Si votre entreprise utilise une méthode d’amortissement différente pour vos états financiers, vous pouvez décider de la durée de vie utile de l’actif en fonction de la durée prévue d’utilisation de l’actif dans votre entreprise.

Par exemple, l’IRS peut exiger qu’une pièce d’équipement informatique soit amortie sur cinq ans, mais si vous savez qu’elle sera inutilisable dans trois ans, vous pouvez amortir l’équipement sur une période plus courte.

Qu’est-ce qu’un actif ?

Un actif est tout ce qui a une valeur monétaire. L’IRS appelle également les actifs des « biens ». Il peut s’agir de biens corporels ou incorporels.

Un actif tangible peut être un immeuble de bureaux, un camion de livraison ou un ordinateur.

Un actif incorporel ne peut pas être touché, mais il peut toujours être acheté ou vendu. Il peut s’agir, par exemple, d’un brevet, d’un droit d’auteur ou d’une autre propriété intellectuelle.

Les actifs corporels et incorporels peuvent être amortis. Dans le cas des actifs incorporels, l’acte de dépréciation est appelé amortissement.

Quel type de biens pouvez-vous amortir ?

L’IRS établit des directives pour les types d’actifs que vous pouvez amortir. Il doit répondre aux critères suivants :

– Vous en êtes le propriétaire

– Vous l’utilisez dans votre entreprise, ou pour produire des revenus

– Vous pouvez déterminer sa durée de vie utile

– Vous pensez qu’il durera plus d’un an

Voici quelques exemples courants de biens amortis par les petites entreprises :

– Véhicules

– L’immobilier

– Équipement

– Mobilier de bureau

– Ordinateurs

Qu’est-ce qu’un plan d’amortissement ?

Un plan d’amortissement est un tableau qui vous indique combien chacun de vos biens sera amorti au fil des ans. Il comprend généralement les informations suivantes :

– Une description de l’actif

– Date d’achat

– Le prix total que vous avez payé pour le bien

– Durée de vie utile escomptée

– Méthode d’amortissement utilisée

– Valeur de récupération – combien vous pouvez la vendre une fois sa vie utile écoulée (par exemple, combien un parc à ferraille paierait votre vieux camion de travail)

Types de dépréciation

Il existe plusieurs façons d’amortir les actifs pour vos livres ou vos états financiers, mais l’IRS n’autorise qu’une seule méthode d’amortissement dans votre déclaration fiscale. Par conséquent, certaines petites entreprises utilisent une méthode pour leurs livres et une autre pour les impôts, tandis que d’autres choisissent de garder les choses simples en utilisant la méthode d’amortissement fiscal pour leurs livres.

Examinons les options disponibles pour les livres et les impôts.

Amortissement linéaire

Ce que c’est : La méthode la plus courante (et la plus simple) d’amortissement d’un actif immobilisé est la méthode linéaire. Cette méthode répartit la valeur de l’actif de manière égale sur sa durée de vie utile.

A qui s’adresse-t-il ? Les petites entreprises dotées de systèmes comptables simples, qui n’ont pas forcément de comptable ou de conseiller fiscal pour gérer leurs impôts à leur place.

Formule : (coût de l’actif – valeur de récupération) / durée de vie utile

Comment cela fonctionne : Vous répartissez le coût d’un bien, moins sa valeur de récupération, sur sa durée de vie utile. Cela détermine le montant de l’amortissement que vous déduisez chaque année.

Exemple :

Votre entreprise festive achète un château gonflable pour 10 000 euros. Sa valeur de récupération est de 500 € et le bien a une durée de vie utile de 10 ans.

Nous intégrons ces chiffres dans l’équation :

Formule : (coût de l’actif – valeur de récupération) / durée de vie utile

(10,000 – 500) / 10 = €950

Ainsi, vous amortirez chaque année pendant dix ans 950 euros de la valeur du château gonflable.

Double amortissement dégressif

Ce que c’est : La méthode du double amortissement dégressif est une méthode un peu plus compliquée pour amortir un actif. Elle permet d’amortir une plus grande partie de la valeur d’un actif dans les jours qui suivent immédiatement son achat et une moindre partie plus tard.

À qui s’adresse cette méthode ? Les entreprises qui souhaitent récupérer une plus grande partie de la valeur d’un actif dès le départ.

Formule : (2 x taux d’amortissement linéaire) x (valeur comptable au début de l’année)

Comment cela fonctionne : Pour cette approche, la première année où vous amortissez un bien, vous prenez le double du montant que vous prendriez selon la méthode linéaire. Les années suivantes, vous appliquez ce taux d’amortissement à la valeur comptable restante du bien plutôt qu’à son coût initial. La valeur comptable est le coût du bien moins le montant que vous avez déjà amorti. La méthode du double amortissement dégressif ne tient pas compte de la valeur de récupération.

Exemple :

Nous utiliserons l’exemple du château gonflable pour l’amortissement linéaire ci-dessus.

Comme le bien est amorti sur 10 ans, son taux d’amortissement linéaire est de 10 %.

Au cours de la première année de la vie utile de 10 ans du château gonflable, l’équation est la suivante :

Formule : (2 x taux d’amortissement linéaire) x valeur comptable au début de l’année

(2 x 0,10) x 10.000 = 2.000

La première année, vous amortirez 2 000 € de la valeur du château gonflable. Maintenant, la valeur comptable du château gonflable est de 8 000 €.

Donc, l’équation pour la deuxième année ressemble à :

(2 x 0,10) x 8 000 = 1 600

Ainsi, même si vous avez amorti 2 000 € la première année, la deuxième année, vous n’amortissez que 1 600 €. La dernière année d’amortissement du château gonflable, vous n’amortirez que 268 €. Pour mieux comprendre comment fonctionne ce type d’amortissement, vous pouvez jouer avec ce calculateur de double amortissement.

Amortissement à la somme des chiffres de l’année

Ce que c’est : L’amortissement à la somme des chiffres de l’année (SYD) est une autre méthode qui permet d’amortir une plus grande partie du coût d’un bien au cours des premières années de sa vie utile et une moindre partie au cours des dernières années.

A qui s’adresse-t-elle ? Les entreprises qui souhaitent récupérer une plus grande partie de la valeur d’un actif dès le départ, mais avec une répartition légèrement plus égale que ne le permet la méthode du double amortissement dégressif.

Formule : (durée de vie restante / SYD) x (coût de l’actif – valeur de récupération)

Comment cela fonctionne : Pour calculer l’amortissement du SYD, vous additionnez les chiffres de la durée de vie utile de l’actif pour obtenir une fraction qui s’appliquera à chaque année d’amortissement. Par exemple, le DDA pour un actif ayant une durée de vie utile de cinq ans est de 15 : 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Vous divisez la durée de vie restante de l’actif par le DDA, puis vous multipliez le chiffre par le coût pour obtenir l’amortissement de l’année. Cela semble compliqué, mais en pratique, c’est assez simple, comme vous le verrez dans l’exemple ci-dessous.

Exemple :

Si l’on s’en tient à l’exemple du château gonflable, il coûte 10 000 euros, a une valeur de récupération de 500 euros et se dépréciera sur une durée de vie utile de 10 ans. Pour la durée de vie utile de 10 ans du château, l’addition des chiffres ressemblerait à ceci : 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10 = 55

La première année où vous amortissez en utilisant la méthode SYD, votre équation ressemblera à ceci :

Formule : (durée de vie restante / SYD) x (coût de l’actif – valeur de récupération)

(10 / 55) x (10,000 – 500) = €1,727

Ainsi, pour votre première année, vous amortirez 1 727 euros.

N’oubliez pas que chaque année, la durée de vie restante du château gonflable est réduite d’une unité. Ainsi, au cours de votre deuxième année d’amortissement, votre équation ressemblera à ceci :

(9/55) x (10,000 – 500) = €1,555

Au cours de votre dernière année d’amortissement, vous amortirez 173 euros. Jouez avec cette calculatrice SYD pour mieux comprendre son fonctionnement.

Unités d’amortissement de la production

Ce que c’est : La méthode des unités de production est un moyen simple d’amortir un équipement en fonction de la quantité de travail qu’il effectue. « L’unité de production » peut se référer soit à ce que l’équipement crée – comme des gadgets – soit aux heures de service.

A qui s’adresse-t-il ? Les petites entreprises qui amortissent un équipement dont le rendement est quantifiable et largement accepté pendant sa durée de vie (par exemple, sur la base des spécifications du fabricant) et qui veulent amortir davantage les années où elles utilisent l’actif et moins les années où elles l’utilisent moins. Comme cette méthode exige de suivre l’utilisation de l’équipement, elle n’est généralement utilisée que pour les équipements ou les machines de grande valeur.

Formule : (coût de l’actif – valeur de récupération) / unités produites pendant la durée de vie utile

Comment cela fonctionne : À l’aide de la formule ci-dessus, vous calculez la valeur en euros de la dépréciation de chaque unité produite. En additionnant toutes les unités produites au cours d’une année, vous obtenez le montant à amortir. Une fois que toutes les unités ont été amorties, l’amortissement de l’actif est terminé – sa durée de vie utile est techniquement terminée et vous ne pouvez plus amortir d’autres unités.

Exemple :

Puisque les heures peuvent compter comme des unités, restons-en à l’exemple du château gonflable.

N’oubliez pas que le château gonflable coûte 10 000 € et a une valeur de récupération de 500 €, sa valeur comptable est donc de 9 500 €.

Disons que, selon le fabricant, le château gonflable peut être utilisé pendant 100 000 heures au total avant la fin de sa vie utile. Pour obtenir le coût d’amortissement de chaque heure, nous divisons la valeur comptable par les unités de production attendues de l’actif.

9,500 / 100,000 = 0.095

Il s’agit donc d’un amortissement horaire de 0,095 €.

Au cours de sa première année d’utilisation, le château gonflable est utilisé pendant 12 000 heures au total. Notre équation serait donc la suivante :

12,000 x 0.095 = €1,140

Nous pouvons amortir 1 140 euros d’amortissement la première année.

Ce chiffre changera chaque année. N’oubliez pas que vous pouvez amortir un total de 9 500 €, soit 100 000 heures. Pour en savoir plus sur cette méthode, utilisez le calculateur d’unités d’amortissement.

Système modifié de récupération accélérée des coûts

Ce que c’est : Le système MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) est la méthode d’amortissement généralement requise dans une déclaration d’impôt. Dans le cadre du MACRS, les actifs sont affectés à une classe d’actifs spécifique, et cette classe détermine la durée de vie utile de l’actif. Vous trouverez un tableau détaillé des classes d’actifs dans la publication 946 de l’IRS, annexe B.

Pour qui c’est : Tout propriétaire d’entreprise ou d’immeuble locatif qui réclame des frais d’amortissement sur une déclaration de revenus fédérale américaine.

Comment ça marche : Le calcul de l’amortissement MACRS est plus compliqué que le calcul de l’une des méthodes comptables d’amortissement. L’annexe A de la publication 946 de l’IRS comprend trois tableaux différents utilisés pour calculer une déduction pour amortissement MACRS. Plutôt que d’essayer d’apprendre tous les détails complexes, il est préférable de laisser votre logiciel fiscal ou votre comptable effectuer les calculs pour vous. Vous pouvez également consulter ce calculateur d’amortissement MACRS.

Comparaison des types d’amortissement

Pour vous aider à vous faire une idée des taux d’amortissement de chaque méthode et à les comparer, utilisons le château gonflable et créons un plan d’amortissement sur dix ans.

Pour rappel, il s’agit d’un bien de 10 000 €, avec une valeur de récupération de 500 €, la période de récupération est de 10 ans et vous pouvez vous attendre à en tirer 100 000 heures d’utilisation.

Pour les besoins de cet exemple, le nombre d’heures utilisées chaque année dans le cadre des unités de production est randomisé.

Exemple d’écriture au journal des amortissements

Si vous souhaitez enregistrer la première année d’amortissement du château gonflable selon la méthode de l’amortissement linéaire, voici comment vous l’enregistrerez sous forme d’écriture de journal.

Débit du compte Crédit

Frais d’amortissement 1 050

Amortissement cumulé 1 050

Charges d’amortissement par rapport à l’amortissement cumulé

La charge d’amortissement est le montant que vous déduisez dans votre déclaration d’impôts. Comme il s’agit d’une dépense, vous l’inscrivez comme un débit.

L’amortissement cumulé est le montant total que vous avez soustrait de la valeur de l’actif. L’amortissement cumulé est connu sous le nom de « contre-compte » parce qu’il présente un solde opposé au solde normal de cette classification de compte. Le prix d’achat moins les amortissements cumulés est la valeur comptable de l’actif. Comme il sert à réduire la valeur de l’actif, l’amortissement cumulé est un crédit.

La dépréciation est-elle un coût fixe ?

L’amortissement est un coût fixe qui utilise la plupart des méthodes d’amortissement, puisque le montant est fixé chaque année, que le niveau d’activité de l’entreprise change ou non.

La méthode des unités de production fait exception à cette règle. Selon cette méthode, plus votre entreprise produit d’unités (ou plus d’heures d’utilisation de l’actif), plus votre charge d’amortissement sera élevée. L’amortissement est donc un coût variable lorsqu’on utilise la méthode des unités de production.

Comment amortir un bien de location

Si votre entreprise gagne de l’argent grâce à un bien de location, il y a quelques facteurs à prendre en compte avant d’en amortir la valeur.

Amortir les bâtiments, pas les terrains

Vous pouvez amortir la valeur d’un bâtiment que vous avez acheté, mais la valeur du terrain sur lequel il se trouve ne peut pas être amortie.

Souvent, la difficulté consiste à savoir combien vous avez payé pour chacun. Si vous pouvez déterminer ce que vous avez payé pour le terrain par rapport à ce que vous avez payé pour le bâtiment, vous pouvez simplement amortir la partie du prix d’achat correspondant au bâtiment.

Si cette information n’est pas facilement disponible, vous pouvez estimer le pourcentage consacré au terrain par rapport au montant consacré à l’immeuble en examinant la valeur imposable.

Par exemple, disons que la valeur imposable de votre propriété est de 100 000 €. La valeur imposable de la maison est de 75 000 € et celle du terrain de 25 000 €. La maison représente donc 75 % de la valeur de votre propriété.

Si vous avez payé 120 000 € pour la propriété, alors 75 % de 120 000 € représentent 90 000 €. C’est la valeur amortissable de la maison.

Frais supplémentaires

Lorsque vous achetez un bien immobilier, de nombreux frais sont intégrés au prix d’achat. Vous pouvez en effet en facturer certains l’année de l’achat, tandis que d’autres doivent être inclus dans la valeur du bien et amortis.

Parmi les frais qui peuvent être déduits l’année de l’achat figurent

– les primes d’assurance

– Frais d’intérêts hypothécaires payés d’avance

– Impôts fonciers au prorata

– Cotisations d’association

Les coûts qui doivent être ajoutés à la valeur de votre bien et amortis comprennent

– Les frais de justice

– Enquêtes

– Taxes de transfert

– Assurance de titres

– Les arriérés d’impôts que le vendeur doit, que vous avez accepté de payer

Il est bon de consulter votre comptable avant de décider des frais à ajouter au coût de votre propriété.

Améliorer un bien avant de le louer

Entre le moment où vous devenez propriétaire d’un bien locatif et celui où vous commencez à le louer, vous pouvez faire des améliorations. Certaines d’entre elles peuvent être ajoutées à la valeur amortissable du bien. Il s’agit notamment de caractéristiques qui ajoutent de la valeur au bien et qui devraient durer plus d’un an. Il peut s’agir par exemple d’une nouvelle fournaise, de nouvelles fenêtres ou d’un nouveau revêtement de sol.

En revanche, les dépenses d’entretien du bien ne sont déductibles que lorsque le bien est loué – ou fait l’objet d’une publicité active pour la location. Il s’agit notamment des frais de nettoyage et d’entretien courants et des réparations qui maintiennent le bien en état de fonctionnement.

Article 1250 de l’IRS

L’article 1250 n’est pertinent que si vous amortissez la valeur d’un bien de location en utilisant une méthode accélérée, puis que vous vendez le bien avec un bénéfice.

Sans l’article 1250, les personnes qui ont une stratégie d’achat de maison pourraient acheter un bien, en amortir rapidement une partie, puis le vendre à profit sans donner leur juste part à l’IRS. L’article 1250 contribue à protéger contre ce type d’évasion fiscale.

Ainsi, si vous utilisez une méthode d’amortissement accéléré, puis vendez la propriété avec un bénéfice, l’IRS procède à un ajustement. Il prend le montant que vous avez amorti en utilisant la méthode d’amortissement accéléré, le compare à la méthode linéaire et traite la différence comme un revenu imposable. En d’autres termes, cela peut augmenter votre facture fiscale l’année de la vente.

En fin de compte, si vous achetez un bien locatif et prévoyez de le vendre dans quelques années, vous devriez en parler à votre comptable ou à votre conseiller fiscal avant de prendre une décision importante.